Как расчитать выходное пособие при сокращении. Расчет среднего заработка при сокращении работника

Непростая ситуация в российской экономике привела к сокращениям объемов производства и массовому увольнению сотрудников. Все прекрасно знают, что, увольняясь, бывший работник может рассчитывать на денежные компенсации за трудовую деятельность. В некоторых ситуациях ему также положены специальные выплаты и пособия.

Чаще всего выходное пособие выплачивается гражданам, которые были уволены из-за ликвидации компании или при сокращении штата. Размер выплат в таком случае равен средней зарплате.

Также такие сотрудники в период трудоустройства, вместе с выходным пособием, получают среднюю месячную плату, однако срок такой выплаты не может превышать 2 месяцев.

Выплата денежной компенсации, равной средней зарплате в месяц, регулируется 178 статьей Трудового Кодекса Российской Федерации. Причем сотруднику не нужно собирать никаких документов – достаточно в заявлении написать нужную формулировку и сослаться на правильную статью.

По закону, расчет с уволенным человеком при сокращении штата должен быть проведен в его последний день работы; если это по какой-то причине невозможно, то у работодателя есть одни дополнительные сутки.

Если бывшего работника не устраивает сумма выходного пособия, то обе стороны трудовых отношений должны найти компромисс максимально быстро.

Важно! При задержках выплат руководитель должен отдать труженику дополнительную компенсацию за просрочку. Согласно 236 статье ТК РФ, процент начисляется ежедневно до дня фактической выдачи денег с учетом 1/300 ставки рефинансирования центрального банка.

Кроме того, при задержке работник может дополнительно потребовать оплату больничного или отпуска, а также компенсацию расходов на юристов, если ему пришлось обращаться в суд.

Расчетный период

Размер выходного пособия при сокращении штата и средняя заработная плата определяются 139 статьей Трудового Кодекса. Но чтобы провести все расчеты сначала необходимо:

• определиться с датами начала и конца расчетного месяца;
• высчитать число дней или часов, подлежащих оплате;
• рассчитать среднюю дневную или часовую зарплату.

Только после вышеуказанных действий можно искать конечную сумму выплат по сокращению. Как правило, бухгалтеры берут в расчет 12 месяцев перед окончанием действия трудового контракта.

Обратите внимание, что все организации должны регулярно предоставлять информацию в центр занятости населения о кадровой ситуации и предстоящих изменениях. Поэтому фирма должна минимум за два месяца оповестить центр о сокращении штата, чтобы там могли принять всех уволенных, нуждающихся в новой работе.

Какие выплаты положены

Уволенный при сокращении штата работник может рассчитывать на следующие компенсации.

1) Выходное пособие, выплачиваемое единожды в момент прекращения действия трудового договора. Его размер не должен быть ниже среднего показателя официальной зарплаты за месяц. В некоторых трудовых контрактах может быть зафиксировано, что пособие должно выплачиваться в увеличенном размере, тогда работодатель обязан провести такой расчет.

2) Социальная помощь на период поиска работы, равная средней зарплате на прошлом рабочем месте. По общим правилам время оплачиваемого трудоустройства составляет два месяца, но в некоторых случаях центр занятости может увеличить его еще на 30 дней. Для этого гражданин должен посетить центр занятости в течение четырнадцати дней с момента увольнения.

В целом структура расчета при сокращении работника состоит из сумм оплаты трудовой деятельности, которые закреплены во 2 пункте Положения об особенностях порядка начисления средней зарплаты. При этом другие компенсации не учитываются и рассматриваются отдельно. Чтобы не запутаться при расчете денежных выплат, рассмотрим этот момент более подробно.

При определении выходного пособия при увольнении и среднего заработка следует брать во внимание только те выплаты, которые напрямую относятся к зарплате сотрудника и прописаны в 129 статье ТК РФ:

• оплата за трудовую деятельность, в зависимости от квалификационной степени сотрудника, качественных характеристик и сложности выполненной работы, а также условий для трудовой деятельности;
• всевозможные стимулирующие выплаты, например, премиальные и надбавки к зарплате.

Компенсациями, которые не принимаются в расчет для выходного пособия, принято считать деньги, выплаченные для возмещения расходов, связанных с осуществлением трудовой деятельности или иных обязанностей, предусмотренных Кодексом или локальными нормативными актами.

Например, отпускные считаются компенсационными затратами, поэтому их не учитывают при определении среднего заработка.

Важно! Компенсации принято рассчитывать и выплачивать в последний рабочий день, в связи с этим их не включают в выплаты за расчетный период.

Особенности и дополнительные выплаты

Иногда увольнение по сокращению штата происходит по нестандартной схеме, и многие работодатели не знают, как действовать в таких ситуациях. Хочется обратить особое внимание на три важных момента.

В Трудовом Кодексе есть статья, согласно которой сотрудник, заболевший в течение месяца после увольнения по сокращению штата, может обратиться в руководство бывшей компании с просьбой провести дополнительную выплату по причине «временной нетрудоспособности».

По закону, работодатель должен известить работников о ликвидации предприятия за 2 месяца, при этом любой сотрудник может покинуть свое рабочее место, не дожидаясь даты закрытия. Правда, в таком случае ему не положены никакие компенсации.

Бывают обратные случаи, когда работодатель сам хочет уволить работника раньше положенного срока – тогда размер денежных выплат будет больше стандартного, так как к ним добавится единоразовая выплата, составляющая средний оклад с момента увольнения до ликвидации фирмы.

Налоги на выплаты при увольнении по сокращению штата

Выплаты по сокращению сотрудников являются своеобразной мерой социальной защиты трудоспособного населения, а по 178 статье ТК они относятся к категории «гарантированных», поэтому с них не платится НДФЛ и страховые взносы.

Выходное пособие уменьшает базу, облагаемую налогом на прибыль, в разделе «расходы на зарплату». По правилам бухгалтерского учета, денежная компенсация по сокращению проходит расходом по обычному виду деятельности, а начисление пособия записывается Д20 К70.

Расчет пособия и порядок выплат

Для расчета выходного пособия бухгалтер или иное лицо, обладающее необходимыми правами и знаниями, используют простую формулу: число отработанных дней или часов в 1 месяц после увольнения (со следующего дня после увольнения) × средний дневной или часовой доход.

Средний заработок за месяц – это минимальная граница выплаты по увольнению; если работник в расчетный период целиком отработал установленную временную норму, то ему гарантирована компенсация, хотя бы в размере одного МРОТ. Этот порог устанавливается в каждом регионе индивидуально и меняется ежегодно в сторону увеличения.

У некоторых сотрудников расчет рабочего времени идет по дням, в таком случае выплаты следует посчитать по следующей формуле: зарплата работника за дни, которые он отработал в периоде расчета: число реально отработанных дней за расчетный период.

Важно! В расчет выходного пособия, согласно Постановлению Правительства № 922, также необходимо добавить премии и прочие материальные вознаграждения.

Как уже отмечалось ранее, сотрудник, попавший под увольнение по сокращению штата, может получать денежные компенсации от бывшего работодателя максимум три месяца:

1) За первый месяц выходное пособие выплачивается вместе с расчетом при увольнении.

2) Компенсацию во втором месяце можно получить, только предоставив работодателю трудовую книжку, в подтверждение того, что сотрудник никуда не устроился. Если гражданин нашел новое место работы, то ему оплатят только время безработицы.

3) Далеко не все бывшие работники могут рассчитывать на последнюю третью выплату – для этого им нужно состоять на учете в центре занятости в течение трех месяцев, но так и не найти новое рабочее место. Расчет с сотрудником проводится только при наличии трудовой книжки и справки их ЦЗН, где указана дата постановки на учет и подтверждение о не трудоустройстве.

Важно! Люди, работавшие в регионах Крайнего Севера, относятся к особой категории, имеющей право на получение выплат и после трех месяцев с момента увольнения.

Пример расчета выплат

Проще всего понять нюансы вычисления денежных выплат при увольнении по сокращению штата на конкретном примере расчета. Каждый работодатель в дальнейшем может использовать его как образец, просто подставляя свои данные.

Предположим, что Иванов Сергей Владимирович работал инженером и получал 20 000 рублей ежемесячно. Он был уволен 12 января 2017 года в связи с сокращением штата. Причем руководитель за 2 месяца оповестил персонал о предстоящем увольнении, согласно требованиям закона. Пока уволенный сотрудник искал новую работу, ему выплачивалась компенсация с прошлого места.

В день увольнения Сергей Владимирович получил выходное пособие за расчетный период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года. Отметим, что в коллективном договоре и других документах организации нет никакой информации об использовании другого расчетного периода.

В период расчета он отработал 247 дней, а сумма выплат за это время составила 240 000 рублей (20 000 в течение 12 месяцев).

По закону, выходное пособие по сокращению штата рассчитывается за месяц, начинающийся со дня увольнения, то есть с 13 января 2017 года по 12 февраля 2017 года. В данном случае за месяц у него вышло 23 рабочих дня.

Средняя дневная зарплата составит:

240 000 рублей: 247 дней = 971 рубль 66 копеек

971,66 x 23 = 22 348,18 рублей

После увольнения гражданин Иванов сразу же получил трудовую книжку на руки и оформился в центре занятости, в первый месяц он безуспешно искал работу, но получал финансовую помощь в виде выходного пособия.

2 марта Сергей Владимирович смог устроиться на новую работу, таким образом, за 2 месяц у него было 11 нетрудоспособных дней, которые должны быть компенсированы бывшим работодателем. Выплата во втором месяце составит:

971,66 х 11 рабочих дней = 10 688,26 рублей

Важно! Для подтверждения нетрудоспособных дней гражданин должен предоставить трудовую книжку, в которой нет никаких записей за период расчета.

В заключение

По сути, выходное пособие и средний заработок помогают уволенному гражданину жить в период поиска новой работы. Руководитель обязан проводить все расчеты, руководствуясь правилами, которые прописаны в Трудовом Кодексе Российской Федерации. Любое отклонение от норм или формул приводит к ошибочным расчетам.

Если ошибки оказываются не в пользу бывшего работника, то он может обратиться в Трудовую Инспекцию с жалобой и создать дополнительные проблемы бывшему работодателю.

Тяжелое экономическое положение в государстве заставляет многие компании сокращать численность сотрудников. Многие недобросовестные работодатели увольняют работников по надуманным причинам, стараясь сделать так, чтобы они не попали под сокращение. Ведь сотруднику, увольняемому по сокращению штата, надо будет платить. Выплаты при сокращении работника 2017: пример расчета и его сроки будут указаны в данном обзоре. Чтобы не "попасться на удочку" недобросовестному работодателю или не принимать у себя в компании проверяющие органы, после жалобы незаконно уволенного сотрудника, внимательно читайте наши рекомендации.

А какие же положены выплаты?

Увольняющемуся сотруднику всегда положены две выплаты:

• зарплата за текущий отработанный месяц;
• компенсация за неиспользованный отпуск (если он наличествует и действительно не отгулян).

При сокращении работника Трудовой Кодекс предусматривает дополнительные выплаты:

1. Выходное пособие, равное среднемесячному заработку. Выплачивается даже тем, кто сразу нашел нового работодателя.
2. Среднемесячный заработок, положенный на весь период поиска нового работодателя. Данный компенсационный платеж выдается на протяжении двух месяцев. В эту выплату засчитывается и выходное пособие.
3. Особые ситуации предполагают выплату для сокращенных работников среднего заработка за третий месяц. Данная компенсация справедлива для тех сотрудников, которые не позднее, чем через две недели после сокращения, зарегистрировались на бирже по трудовой занятости, но она не смогла им предоставить работу в течение трех месяцев. Решение о подобной выплате выносится центром занятости.
4. Компенсационная выплата за досрочное сокращение. Согласно ТК РФ, работодатель уведомляет работника, должность которого будет сокращаться, за два календарных месяца. Но в случае, когда обе стороны согласны на досрочное сокращение, не дожидаясь окончания двухмесячного срока, сотрудник может уйти раньше. Тогда со дня ухода, до окончания заявленных руководством двух месяцев, насчитывается компенсация. За основу расчета берется среднемесячная заработная плата сотрудника.

Образец уведомления, отправляемого сокращаемому работнику, можно увидеть ниже.

Сроки, отведенные на выплаты

Теперь мы знаем о положенных выплатах и примерных суммах, но не знаем, в течение какого времени их необходимо получить или выплатить. Обозначим сроки, отведенные на выплаты при сокращении работника в 2017 году:

1. Выходное пособие, включаемое в среднемесячный заработок, выплачивается сокращенцу в последний рабочий день. Наряду с ним выдаются компенсация за отпуск и последняя зарплата.
2. Плата за досрочное увольнение также выдается в последний рабочий день, но только если она положена.
3. Средний заработок за второй месяц после сокращения получат только те, кто за прошедший период времени не нашел работу. Данная выплата предоставляется по прошествии двух месяцев со дня увольнения при обращении к бывшему работодателя. Документом, подтверждающим отсутствие трудоустройства, является трудовая книжка, в которой нет записи о новом месте работы.

Пример расчета выплат сокращаемому сотруднику

Все причитающиеся сокращенцу выплаты принято рассчитывать на основании средней заработной платы. Она определяется формулой:

Средняя выплата = Сумма всех выплат за 12 месяцев, предшествовавших моменту сокращения / Количество дней, отработанное за 12 месяцев

Следует учесть, что больничные и отпускные в расчет не входят.

Расчет выходного пособия:

Выходное пособие = Общая сумма рабочих дней первого после увольнения месяца х средний ежедневный заработок

При необходимости выплачивать пособие за второй и третий месяцы можно воспользоваться этой же формулой, только с пересчетом количества рабочих дней за последующий календарный период.

Компенсация за досрочное увольнение легко высчитывается по формуле:

Компенсационная выплата = Рабочие дни с момента увольнения до окончания двухмесячного срока х среднюю ежемесячную зарплату

Выплаты, причитающиеся сотруднику, попавшему под сокращение, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если их общая сумма не превышает средний ежемесячный заработок, умноженный на три. С величин, превышающих данный лимит, все необходимые удержания производятся. Формула для необлагаемого лимита:

Необлагаемые выплаты = Сумма рабочих дней за три месяца после сокращения х Средний ежемесячный заработок

Увольнение по сокращению штатов – ситуация, от которой никто не застрахован. Если отношения между работником и работодателем официально зарегистрированы, процедура проводится согласно нормам трудового законодательства, а уволенному лицу полагается выдача специальных выплат при сокращении.

Выплаты при сокращении

В случае вынужденного увольнения закон защищает права гражданина. Во-первых, сотрудников необходимо уведомить о предстоящем событии за 2 месяца, чтобы у них появилось время на поиски новой работы. Во-вторых, работодатель обязан предоставить материальную помощь в виде определенных выплат.

Зарплата и отпускные

Первое, что начисляется уволенному человеку – оплата фактически отработанных часов, которую он не получал. В некоторых случаях выдают премиальные, если это закреплено локальной документацией.

Если сотрудник не воспользовался правом на ежегодный отпуск, на основании ст. 127 ТК РФ . Итоговая сумма зависит:

• от продолжительности отпускного периода;
• времени, прошедшего со дня последнего отпуска;
• оплаты труда.

ВАЖНО! Компенсация неиспользованного отпуска начисляется как за целый год, если в году сокращения гражданин отработал от 5,5 до 11 месяцев. Положение регламентируется рекомендацией Федеральной службы занятости и труда от 19.04.2014 г .

С обеих выплат удержат налог 13%.

Выходное пособие

Такая финансовая поддержка предоставляется не всегда. Пособие выплачивается только в случаях, установленных в п. 1 и 2 ст. 81 ТК РФ .

Его размер, согласно ст. 178 ТК РФ , соответствует среднемесячному заработку, но не ниже МРОТ. А согласно п.2 ст. 217 НК РФ не облагается 13%. Если сотрудник не отработал в организации один год, причитающаяся сумма определяется с учетом фактически отработанных дней.

ВАЖНО! Работодатель должен выплатить данную компенсацию гражданину, даже при наличии у него новой работы.

Второй и третий месяц

Выплаты при сокращении работника в этих периодах начисляются, если он встал на учет по безработице в течение двух недель после прекращения трудового договора и по объективным причинам не нашел работу. Компенсация производится за счет нанимателя в объеме средней зарплаты или установленного оклада.

Сотрудник по личной инициативе не вправе требовать третье пособие по сокращению. Сделать это может только Служба занятости и только для лиц, состоящих на ее учете. Плата за третий месяц отсутствия трудоустройства является последней.

Порядок расчета

Выходное пособие рассчитывается в два этапа. На первом определяют средний заработок (Срз). Ст. 139 ТК РФ установлен алгоритм вычисления:

Срз = Vрп / Nфакт , где:

Vрп – доход сотрудника за расчетный период.

Nфакт – фактически отработанные смены сотрудника.

Расчетный период – 12 месяцев, предшествующие месяцу сокращения. Например, увольнение произошло в феврале 2018, тогда для подсчета возьмут отрезок времени с 01.02.2017 по 31.01.2018.

В показателях не учитывается время нахождения в отпуске или на больничном, а также их оплата.

Второй этап – считается сумма выходного пособия, положенная выдаче.

Пвых = Срз * Nраб.смен , где

Nраб.смен – число рабочих дней в 1-3 месяце после увольнения.

СПРАВКА! Заработная плата за неполный месяц рассчитывается соразмерно отработанным дням.

Пример:

Петров Н. А. проработал в компании 2 года. Официальным приказом его сократили с 01.01.2017 года. 9 января он встал на учет в службу занятости. По состоянию на 1 апреля 2017 г. Петров остается безработным.

Он работал на стандартной пятидневной рабочей неделе. Согласно производственному календарю на 2016 год, число трудовых смен – 247, из них с 01.07 по 28.07 находился в отпуске. Ежемесячный заработок был постоянным и составлял 30000 руб.

Порядок вычисления выходного пособия при увольнении по сокращению штата:

Фактически отработанные смены в 2016: 247 – 19 = 228 Срз за период с 01.01.2016 по 31.12.2016: = 331428,57 / 228 = 1453,63 руб. Сумма за январь 2017: 1453,63 * 17 = 24711,71 За февраль: 1453,63 * 18 = 26165,34 За март: 1453,63 * 22=31979,86

Выплата выходного пособия за январь полагается Петрову даже в случае трудоустройства. Если бы он нашел новую работу в феврале или марте, компенсация бы рассчитывалась пропорционально дням безработицы.

Для отдельных категорий

В зависимости от характера и условий работы, объем компенсации меняется. Некоторые категории сотрудников зачастую сталкиваются с тем, что им отказывают в выплате выходного пособия при сокращении штатов. Однако положения ТК РФ встают на защиту их интересов.

Пенсионерам

Лицо, получающее пенсию, увольняют на тех же правах, что и обычного сотрудника. Статус пенсионера, должность, уровень квалификации, трудовой стаж и возраст не оказывают влияние на размер выходного пособия при сокращении.

Вопрос о выдаче третьего пособия пенсионеру является спорным. С одной стороны, оно предоставляется на общих основаниях. С другой, пенсионер считается социально защищенным лицом и не может быть назван безработным. При наличии весомых фактов центр занятости может выдать справку, на основании которой произведут третью выплату.

Совместителям

Выходное пособие при увольнении выплачивается в том же порядке, что и основным сотрудникам. Однако сохранение среднемесячного заработка во втором и третьем месяце уже не предоставляется.

Если сотрудник, работающий по совмещению, уволился с основного места работы до момента сокращения, что подтверждается записью в трудовой книжке, он вправе получить выплату за эти месяцы.

Сезонному рабочему

Сезонному рабочему о плановом увольнении сообщается за 7 суток. Выходное пособие при сокращении выплачивается, согласно ст. 296 ТК РФ в размере среднего объема оплаты труда за две недели. Другие виды материальной помощи данной категории не предоставляются.

Жителям Крайнего Севера и местностей, приравненным к ним

Северяне претендуют на получение пособия при сокращении за 4-6 месяцы по ходатайству специалистов из службы занятости, если обратились туда в течение 30 дней после увольнения.

Дополнительные компенсации

Выплата выходного пособия – не единственная финансовая помощь работникам в связи с сокращением штата. В зависимости от ситуации, назначается дополнительная материальная поддержка.

За досрочное увольнение

О сокращении сотрудников предупреждают за два месяца, но иногда требуется досрочно прекратить трудовые отношения. Кодексом предусмотрено проведение увольнения по сокращению штатов раньше времени, но только по договоренности сторон и с начислением компенсационной выплаты.

Ее цель – возмещение неполученного дохода за тот период, в который сотрудник мог продолжить работу. Размер напрямую зависит от количества дней между датами досрочного и официального прекращения трудовых отношений. Договором или другой документацией организации могут быть установлены повышающие коэффициенты.

Досрочное сокращение имеет преимущества. Во-первых, уволенный сотрудник получает дополнительную компенсацию. Во-вторых, увеличивается период для поиска новой работы.

Выплата 13-й зарплаты при сокращении

Во многих организациях по итогам года предоставляется особый вид премии – 13-я зарплата. Если положение о ней установлено официально, при сокращении сотрудника выдают и ее. При этом не имеет значения, в каком месяце произошло увольнение. Обязательное условие – трудовой стаж на рабочем месте не менее года.

Оплата больничного

Сокращенный сотрудник имеет право на . Основные условия:

• гражданин заболел до официального дня увольнения. Размер выплаты зависит от страхового стажа и средней зарплаты;
• больничный получен в течение 30 дней после сокращения. Пособие равно 60% от средней оплаты труда за последние два года. Если гражданин встал на учет в службу занятости, оно приравнивается к пособию по безработице.
• лист нетрудоспособности выдан беременной женщине, официально признанной безработной в течение года после увольнения .

СПРАВКА! Оплата больничного листа – не основание для отказа в выдаче других выплат по увольнению по сокращению штатов.

Досрочная пенсия

На основании ст. 32 Закон РФ «О занятости населения в Российской федерации» от 19.04.1991 г. , гражданин вправе претендовать на досрочную пенсию с соблюдением условий:

• Страховой (трудовой стаж) не менее 25 лет для мужчин и 20 лет для женщин.
• Возраст сотрудника, попавшего под сокращение, меньше установленного пенсионного возраста на 2 года. Правило действует и для граждан, имеющих право на льготную пенсию.
• Обоснованное отсутствие возможности трудоустройства на новую работу. Подтверждается центром занятости.

Досрочная пенсия назначается только с согласия гражданина и выплачивается из бюджетных средств. При трудоустройстве или официальном выходе на пенсию, выплаты прекращаются.

Как получить выплату

Проведенное по всем правилам сокращение штата – гарантия получения выходного пособия. Сотруднику рекомендуется внимательно изучить все документы, которые он подписывает, и ознакомиться с трудовым законодательством с целью недопущения нарушения своих прав.

Оформление

Оформлением и расчетом компенсации при сокращении и других начислений занимается бухгалтерия нанимателя. Пособие выплачивается на основании приказа, в котором указывается его сумма и причина увольнения. В трудовой книжке делается соответствующая запись со ссылкой на статью ТК РФ.

Где выплачиваются

Все положенные выплаты по увольнению в связи с сокращением штата работников осуществляет бывший наниматель. Однако для получения пособия за третий месяц гражданин должен обратиться в центр занятости и взять справку, подтверждающую отсутствие работы. Документ предоставляется в бухгалтерию, и только после этого начисляют компенсацию за третий месяц.

СПРАВКА! Оплата больничного листа после сокращения осуществляется Фондом социального страхования.

Беременные женщины декретные выплаты получают через центр занятости в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 г. № 1012н .

В какие сроки производят расчет

В последнюю рабочую смену (день увольнения), согласно ст. 140 ТК РФ , выплачивают: зарплату с отпускными и первое пособие. Если сотрудник не работал в этот день, оплату производят после получения требования о расчете не позднее следующего дня.

ВАЖНО! Если в день сокращения работник без обоснованной причины отсутствует, наниматель вправе пересмотреть условия сокращения.

Сроки выплат второго и третьего выходного пособия при сокращении согласуются обеими сторонами.

Ответственность по неуплате

Затягивание с выдачей компенсации или неправильное начисление (меньше положенного) рассматривается как неисполнение норм трудового права. В этом случае сотрудник должен придерживаться следующего плана действий:

1. Предоставить под роспись письменную претензию о нарушении своих законных прав руководителю и в профсоюз организации.
2. Написать жалобу в Трудовую инспекцию на бездействие начальника или нарушении сроков устранения проблемы.
3. Обратиться в прокуратуру с просьбой проверить законность действий работодателя.
4. Подать исковое заявление в арбитражный суд, если в других инстанциях получен отказ в рассмотрении дела или проблемы не обнаружены.

При выявлении каких-либо нарушений, работодателя можно привлечь к материальной ответственности по ст. 236 ТК РФ.

Выходное пособие при сокращении штата – материальная поддержка за вынужденную безработицу. Получение и порядок выплат установлены трудовыми нормами, действующими в России. Вместе с обязательной финансовой помощью, сотрудник получает денежные средства за отработанное время. По желанию нанимателя назначаются дополнительные компенсации.

Экономический кризис в нашей стране привел к высоким ценам и сокращению штата сотрудников повсеместно.

Известно, что при увольнении сотрудники имеют право на выплаты за период трудовой деятельности, но в определенных случаях полагаются еще и разные компенсации, а также пособия.

При расторжении трудового контракта по причине ликвидации предприятия (), либо сокращения штата сотрудников фирмы (статья 81 п. 2 ч.1 ТК РФ), увольняемому гражданину выплачивают пособие по сокращению в размере средней зарплаты.

Так же за ним сохраняют среднюю месячную зарплату на время трудоустройства, но с момента увольнения не больше двух месяцев (с учетом пособия по сокращению).

При задержке сотрудник вправе компенсировать:

• неоплаченный больничный;
• моральный вред;
• неиспользованный или неоплаченный отпуск.

При обращении работника в судебные органы, он может получить проценты за задержку заработной платы и компенсацию за юридические услуги.

Какой период попадает в расчет?

Суммы пособия по сокращению и среднего заработка за время трудоустройства должны рассчитываться в соответствии с положением статьи 139 ТК РФ .

Чтобы посчитать компенсацию, нужно определить даты начала и окончания месяца, за который происходит выплата пособия (среднего заработка), найти число дней (часов) работы за указанный месяц подлежащих оплате, рассчитать размер средней дневной (часовой) зарплаты, а затем найти сумму пособия по сокращению.

Расчет производится за период, равный 12 месяцев перед сроком, на который приходится расторжение трудового контракта.

Выплаты, которые нужно учесть

К выплатам, положенным работникам, попавшим под сокращение, относят:

1. Выходное пособие, которое выплачивают разово во время увольнения, его размер должен быть на уровне средней официальной зарплаты. Если в трудовом договоре указано, что пособие по сокращению должно быть выплачено в повышенном размере, то работодатель должен произвести такую выплату.
2. Социальная помощь по среднему показателю зарплаты, сохраняющаяся за гражданином на период поиска новой работы.

Социальная помощь в некоторых случаях может быть продлена еще на месяц, но такое решение принимают органы занятости. Гражданин должен обратиться в органы занятости в двухнедельный срок, включающий в себя как рабочие, так и выходные дни, начиная с даты, идущей за числом увольнения.

В состав выплат включают суммы оплаты труда, закрепленные вторым пунктом Положения об особенностях порядка начисления средней зарплаты.

При этом, в расчет, при нахождении пособия по сокращению и среднего заработка суммы, компенсации не принимают.

Учитывают те выплаты, характерные оплате труда (зарплате), и которые признают такими статьей 129 ТК РФ .

К зарплате относится оплата за труд в зависимости от квалификации сотрудника, качества, сложности, количества и условий работы. А также сюда включают компенсационные и стимулирующие выплаты (премии, доплаты и надбавки и иные поощрительные средства).

Компенсациями считаются денежные выплаты, установленные с целью возмещения сотрудникам затрат, связанных с исполнением трудовых или других обязанностей, определенных ТК РФ и другими нормативными актами ().

Таким образом, денежную компенсацию за отпуск относят к компенсационным выплатам, и поэтому ее не учитывают при подсчете среднего заработка. Кроме того, нужно знать, что компенсацию начисляют в день увольнения сотрудника, значит она не включается в состав выплат, учитываемых за период расчета.

Следует обратить внимание на следующий пункт.

Согласно ТК РФ, если сотрудник заболел в срок тридцать дней со дня увольнения по сокращению, то он может обратиться к бывшему руководителю за дополнительной выплатой по причине «временной нетрудоспособности».

Работник должен быть уведомлен о сокращении в связи с закрытием предприятия за два календарных месяца до даты ликвидации фирмы. При этом сотрудник вправе уволиться раньше, но финансовая помощь при этом не положена, либо дождаться ликвидации предприятия и получить выплату.

Если начальник увольняет работника раньше ликвидации фирмы, то ему положена компенсация в большем размере (сюда включается еще одноразовая выплата равная среднему окладу за период со дня увольнения до момента прекращения деятельности организации).

Выплата по сокращению и все положенные ему компенсации выплачиваются в день увольнения гражданина.

Налогообложение выходного пособия

Выплаты по сокращению сотрудников относятся к гарантированным выплатам (статья178 ТК РФ). С данной выплаты не платится НДФЛ (ст.217 п.3 НК РФ).

По налоговому учету выходное пособие уменьшает базу (облагаемую) по налогу на прибыль предприятия в составе расходов на зарплату (ст.255 п.9 НК РФ). Также данные выплаты не облагаются страховыми взносами.

В бухучете пособие по сокращению является расходом по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 п.5). Отражение начисления сотруднику пособия по сокращению производится следующей записью: Д 20 (25, 23,26, 29, 44) К 70.

Как рассчитывается выходное пособие при сокращении

Пособие по сокращению рассчитывают по формуле:

• Выходное пособие = Число рабочих дней (часов) в 1 мес. после увольнения (со дня, идущим за днем увольнения) × Средний дн. (часовой) заработок.

Пособие по сокращению размером среднего заработка в месяц считается минимальным пределом. Если работник в период расчета полностью отработал норму времени, то его средний месячный заработок не должен быть меньше 1 МРОТ. Такой минимум установлен для зарплаты. Если учет рабочего времени сотрудника ведут по дням, средний дневной заработок определяют так:

• Средний дн. заработок = заработок работника за дни, которые он отработал в периоде расчета: число реально отработанных дней за период расчета.

Порядок выплаты пособия

1. За первый месяц расчет производятся вместе с расчетом при увольнении.
2. За второй месяц расчет возможен лишь при представлении трудовой книжки, доказывающей, что за это время гражданин не нашел себе новое место работы.Трудоустроенному работнику, оплачивается только то время, когда он не имел работы.
3. Выплаты за третий месяц возможны лишь в том случае, если гражданин не нашел себе новое место работы, при этом состоит на учете в ЦЗН. Такие выплаты производятся только по справке из Центра занятости. После трех месяцев выплаты производятся, только если гражданин работал в районах Крайнего Севера. Чтобы получить средний заработок за 3 месяц трудоустройства, необходимо предъявить с трудовой книжкой и ее копией справку со службы занятости о становление на учет как нуждающегося в трудоустройстве и о том, что сотрудник на определенную дату не был трудоустроен.

Пример расчета

Работник предприятия уволен «в связи с сокращением штата» 12.12.2010 г. Этот день числится последним рабочим днем сотрудника.

Сотрудник работал по графику пятидневной рабочей недели.

На отработанное в периоде расчета время приходится 205 рабочих дней, а сумма выплат, учитываемых при подсчете среднего заработка за период расчета составила 150 700 руб.

Средний заработок рассчитывается за период расчета с 01.12.2009 г. по 30.11.2010 г. (если только в коллективном договоре и (или) локальных нормативных актах не указано применение иного периода расчета).

Расторжение с сотрудником трудовых отношений в результате сокращения обязывает работодателя произвести выплату выходного пособия, величина которого вычисляется с учетом прописанных в ТК РФ правил определения среднего заработка и Положения, утвержденного Постановлением №922 от 24.12.07. В статье рассмотрим выходное пособие при сокращении: особенности его предоставления, пример расчета с формулами, а также выходное пособие для пенсионеров.

Особенности предоставления выходного пособия

178 ст. ТК РФ устанавливает, что сокращенный сотрудник может рассчитывать на предоставление ему определенных гарантий в виде выходного пособия:

• За первый месяц с даты расторжения отношений с работодателем по причине сокращения (положено каждому сокращенному лицу, подлежит выплате в последний трудовой день);
• За второй месяц, если трудоустройства на момент его окончания не произойдет (отсутствие новой работы следует подтвердить документально посредством предоставления трудовой книжки (нужно сделать ксерокопию документа), в которой нет новых записей о трудоустройстве, пособие выплачивается по заявлению работника, предоставленного после окончания 2-ого месяца, заявление составляется в свободном виде, адресуется руководителю фирмы);
• За третий месяц, если новая работа не найдена даже с помощью службы занятости (необходимо иметь письменное решение, принятое данной службой, требуется соблюдение условия по постановке на учет работника в эту службу в 2-хнедельный срок с момента прекращения отношений с работодателем).

Сроки для выплаты сумм за второй и третий месяцы не установлены, а потому бывшему работнику и руководству компании следует самостоятельно договориться о том, когда будет исполнено данное обязательство – это может быть ближайший день выплаты зарплаты или иная дата.

Указанный выше вид выплаты положен сокращенному лицу на время нового трудоустройства по причине отсутствия у него работы в связи с вынужденным увольнением.

Если сокращению подлежит совместитель, имеющий основное рабочее место, то выходное пособие ему не положено, так как работа у него имеется, и в трудоустройстве сокращенный не нуждается.

Если основного места работы нет у совместителя, то при сокращении по месту совместительства необходимо выдать выходное пособие в стандартном порядке (до 3-х месяцев со дня окончания работы).

Выходное пособие для пенсионеров

Никаких исключений в положениях 178 ст. ТК РФ не имеется, что означает отсутствие каких-либо особых процедур в предоставлении пенсионеру выходного пособия.

Данное утверждение справедливо в отношения пособия, выплачиваемого за два первых месяца отсутствия трудоустройства.

Что касается пособия за третий месяц, то тут нельзя однозначно сказать, положено ли оно пенсионеру. С одной стороны никаких особых отметок во 2-ой части 178 ст. нет. Но с другой – данная выплата назначается сокращенному по решению, принятому службой занятости, и направлена она на социальную поддержку безработного. Гражданин, которому назначена пенсия по старости, не входит в число лиц, которых можно назвать безработными. Пенсионер защищен социально, а потому не должен надеяться на сохранение зарплаты на 3-ий месяц отсутствия работы.

Что касается судебной практики по этому моменту, то имеются примеры как признания неправомерным отказ компании назначить данную выплату за третий месяц, так и принятия противоположных решений.

Указанные выше сведения позволяют утверждать, что пенсионер может рассчитывать на положительный исход дела в отношении оплаты ему пособия за третий месяц, однако для принятия службой занятости соответствующего решения необходимы более весомые основания и обстоятельства.

Размер выходного пособия

Данная выплата назначается в размере среднего месячного заработка , на величину которого влияет то время, которое работник действительно отработал, и те выплаты, которые он действительно получил. Причем за все три месяца порядок определения месячного заработка одинаков.

Для исчисления данных величин берутся 12 календарных месяцев, идущих перед месяцем, в котором сокращение документально оформлено.

Для вычисления указанной величины нужно посчитать средний заработок за день, после чего умножить на число дней, являющихся рабочими для сотрудника в месяце, за который осуществляется выплата. То есть на величину выходного пособия влияет конкретный месяц произведения расчетов и число рабочих дней в нем.

Порядок расчета

Формулы для вычисления

Выходное пособие = ср.дн.заработок * кол-во раб.дней в месяце, за который производится выплата.

Ср.дн.заработок = з/п за расчетный период / число отработанных дней в этом периоде.

Таким образом, для вычисления выходного пособия требует определить следующие величины:

1. Расчетный период;
2. Число дней, которые сотрудник действительно отработал;
3. Суммарная величина зарплаты;
4. Число дней, признаваемых рабочими в месяце, за который выплачивается пособие.

Расчетный период выходного пособия

Берутся 12 календарных месяцев, идущих перед тем месяцем, когда сокращается сотрудник. Например, при сокращении работника в мае 2016г. за расчетный будет принят временной отрезок с 01.05.15 по 30.04.16.

Фактически отработанные дни

В расчете учитываются рабочие дни, когда сотрудники фактически осуществлял свои трудовые функции.

Не учитывается время нахождения:

• В ежегодном отпуске;
• На больничном.

Суммарная зарплата

Следует суммировать зарплату сотрудника, начисленную ему в каждом месяце расчетного периода в соответствии с установленной для него системой оплаты труда.

Не учитываются :

• Отпускные, начисленные за ежегодный основной отпуск;
• Оплата по листам об утери трудоспособности.

При неполностью отработанном месяце следует определить зарплату, соответствующую тем дням, когда сотрудник действительно выполнят свои трудовые функции. Для этого оклад умножается на число тех дней месяца, которые сотрудник работал фактически, и делится на общее количество дней в этом месяце, признаваемых рабочими.

Пример расчета выходного пособия

Подготовлен приказ о сокращении кладовщика Булкина А.А. Дата его увольнения – 25.05.2016. 27.05.2016 Булкин зарегистрировался в центре занятости в роли безработного. На 24.08.2016 Булкин не трудоустроен по причине отсутствия подходящего рабочего места, несмотря на помощь службы занятости в трудоустройстве.

Система оплаты труда, прописанная для должности кладовщик, включает в себя только выплату оклада, составляющего 40 000 руб. С 02.11.2015 по 29.11.2015 он находился в основном отпуске, за который ему были начислены отпускные. С 15.12.2015 по 22.12.2015 он находился на больничном, о чем предоставил соответствующий листок из медучреждения.

Булкин работал по 5-тидневной рабочей неделе.

Расчет:

1. Расчетный период – с 1 мая 2015г. по 30 апреля 2016г.;
2. Число действительно отработанных дней за это время = 247 – 20 – 6 = 221 дней (так как Булкин имеет 5-тидневную рабочую неделю, то в указанном периоде для него предусмотрено 247 рабочих дней, среди которых 20 рабочих дней Булкин отдыхал в ноябре и 6 рабочих дней болел в декабре).
3. Суммарная зарплата = оклад * 9 мес. + з/п в ноябре 2015 + з/п в декабре 2015 + з/п в мае 2016 = 40000*9 + 40000*(1/21) + 40000*(17/23) + 40000*(18/22) = 424197,25 руб.
4. Средн.дн.заработок = 424197,25 / 221 = 1919,44 руб.
5. Вых.пособие за время с 26.05.2016 по 25.06.2016 = 1919,44 * 20 = 38388,80 руб.
6. Вых.пособие за время с 26.06 по 25.07 = 1919,44 * 21 = 40308,24 руб.
7. Вых.пособие за время с 26.07 по 25.08 = 1919,44 * 23 = 44147,12 руб.

Суммарное пособие, подлежащее выдаче Булкину по результатам 3-ех месяцев = 38388,80 + 40308,24 + 44147,12 = 122844,16 руб.

Сумма осуществляемой выплаты может быть повышена по желанию работодателя, а также при закреплении увеличенных величин пособия в трудовом соглашении, коллективном договоре или другой внутренней документации компании.

Выходное пособие и НДФЛ

Величина выплаченного пособия подлежит налогообложению, если она больше 3-хкратного размера среднего заработка в месяц. Данное событие возможно, если на предприятии внутренней документацией (к примеру, коллективным договором) установлена повышенная величина выплаты сокращенным сотрудникам.

Если работодатель руководствуется только положениями ТК РФ и вычисляет выходное пособие в сумме, равной 3-хкратной месячной зарплате, то НДФЛ удерживать с этой выплаты не нужно.

Также не требуется начислять взносы страхового обязательного характера с суммы пособия, находящейся в пределах трех месячных заработков. С суммы, начисленной свыше указанной величины, надлежит посчитать взносы и перечислить их на счета фондов.