Прибыль предприятия, распределение и использование прибыли. Прибыль Предприятия: Суть, Виды, Значение

Прибыль является основным и самым важным финансовым показателем хозяйственной деятельности предприятия.

Именно от неё зависит эффективность его работы, а также платёжеспособность и ликвидность. Кроме того, прибыль является источником самофинансирования организации, и в значительной степени влияет на темпы модернизации и автоматизации производства.

Определение понятия прибыль

Любая коммерческая деятельность направлена на получение дохода, который в значительной степени покрывает понесённые убытки. Именно «чистый» доход, полученный от какого-либо вида деятельности, и называется прибыль. Многие ошибочно считают, что выручка равняется прибыли.

Выручка и прибыль — разница существенная, поэтому приравнивать их друг к другу не стоит.

Если рассматривать узкое понятие, то прибыль представляет собой разницу между выручкой от продажи продукции и затратами, понесёнными на её производство и реализацию. Однако на самом деле, понятие прибыли намного шире, так как конечный её результат складывается из совокупности «чистых» доходов от разных видов деятельности. Поэтому на всех предприятиях важное значение придаётся структуре прибыли.

Структура показателя

Как уже отмечалось выше, общая прибыль организации складывается из отдельных элементов.

К таковым относятся:

• прибыль от реализации продукции и услуг, на которых специализируется производство;
• прибыль от реализации прочих товаров и услуг, которые могут быть получены в результате побочной деятельности;
• результаты операций с основными фондами и другим имуществом организации;
• прибыль либо убыток от внереализационной деятельности (результаты переоценки валют, операции с ценными бумагами фирмы и т.д.).

Самой важной составляющей является прибыль от основной деятельности, т.е. от реализации товаров и услуг.

Именно от данного показателя во многом зависит конечный результат деятельности. Этот показатель подлежит тщательному анализу и, как следствие, выявление путей её повышения.

Функции

Для того чтобы проводить успешный анализ хозяйственной деятельности и более глубже понять определение прибыли, важно знать основные функции, которые она выполняет.

1. Первое, что стоит знать – прибыль характеризует конечный результат деятельности. Т.е. иными словами, если есть прибыль, то это прямо свидетельствует об эффективности работы предприятия и его стабильности, в чем и заключается её экономическая сущность.
2. Следующая функция – стимулирующая. Поскольку прибыль является основным источником денежных вливаний, то организация заинтересована в её максимизации. Максимизация «чистого дохода» эффективно скажется на росте заработной платы работников, темпов обновления основных средств и внедрения новых технологий, в результате чего, повысится уровень производства, что даст ещё больший эффект в конечном итоге.
3. Величина прибыли играет существенную роль не только для самой организации, но и для государства, поскольку за счёт неё происходит формирование бюджетов разных уровней. Поскольку из прибыли уплачиваются налоги, они поступают в бюджет страны, а также в бюджеты местных уровней, что способствует их полному формированию и использованию на социальные нужды. Такая функция называется фискальной.
4. В условиях рыночных отношений, прибыль может иметь и оценочную функцию, так как размер её величины прямо пропорционально влияет на рыночную стоимость организации, а, следовательно, и на её конкурентоспособность в той или иной отрасли.
5. Также можно выделить и контрольную функцию прибыли. Если она отсутствует, это означает, что предприятие несёт убытки. Это сигнализирует о незамедлительной необходимости принятия мер по оптимизации финансового положения и перепрофилирования производства.

Смотрите также видео, в котором подробно повествуется о понятии прибыли

Виды и их отличия

Конечный результат финансовой деятельности может быть разных видов, по которым он классифицируется в зависимости от различных признаков.

К примеру, от источников её формирования выделяют:

• прибыль от реализации,
• прибыль от операций с ценными бумагами,
• внереализационная прибыль,
• прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности и т.д.

Также можно структурировать понятие по другим критериям:

• В зависимости от используемого метода расчёта на организациях. Можно встретить такие показатели, как маржинальная, чистая и валовая прибыль.
• По характеру уплаты налогов: выделяют налогооблагаемую и прибыль, не подлежащую к налогообложению.
• Для анализа финансовой деятельности: используют такие понятия, как прибыль прошлых лет, прибыль отчётного и планового периода, номинальная и реальная прибыль.
• По характеру использования: выделяют капитализированную и распределённую прибыль.

Каждый отдельный показатель рассчитывается по определённой формуле и используется в каждом конкретном документе. Поэтому хорошему специалисту важно знать все аспекты расчёта любых видов прибыли.

Некоторые могут утверждать, что доход — один из видов прибыли, однако это не так.

Доход отличается от прибыли тем, что он не включает в себя вычеты по расходам и затратам предприятия.

От чего зависит её величина?

Прибыль — величина непостоянная, и на её размеры в той или иной степени влияют различного рода факторы. Некоторые из них косвенно снижают или увеличивают объём прибыли, от других данная величина зависит напрямую.

Факторы

Все факторы, оказывающие влияние на изменение прибыли, обычно подразделяют на две основные группы: внешние и внутренние.

Внутренние подразделяются ещё на две подгруппы – производственные и непроизводственные.

• Само определение «производственные» указывает на влияние именно тех факторов, которые связаны с производственной деятельностью предприятия. К таковым можно отнести уровень используемых технологий, объёмы выпускаемой продукции, её качество, квалификация производственного персонала, загруженность мощностей, оборачиваемость продукции и др.
• Непроизводственные факторы косвенно влияют на конечный результат деятельности, однако им также необходимо уделять особое внимание. К таковым относятся уровень взаимодействия работников организации на различных уровнях иерархии, быстрота реагирования персонала на изменение условий производства, работа снабжения и логистической структуры, эффективный менеджмент и многое другое.

К внешним факторам, оказывающим влияние на величину прибыли, относятся те, которые находятся за её пределами. Они также имеют косвенное значение, но в значительной степени могут повлиять на эффективность работы фирмы.

К ним можно отнести:

• демографическую ситуацию в стране,
• конъюнктуру рынка,
• уровень инфляции и проводимая государством монетарная политика,
• уровень налогообложения,
• удалённость от необходимых сырьевых ресурсов,
• уровень социально-экономического развития страны.

Как видно, величина прибыли зависит от огромного количества факторов, многие из которых носят вполне непредсказуемый характер.

Поэтому на каждой организации должен вестись тщательный анализ по изучению фактором, а также оценке степени их влияния на конечный результат деятельности.

Искусственные меры по увеличению

Главная задача руководства организации – максимизация прибыли. Для этого необходимо разрабатывать комплекс мер, позволяющих достигать наибольшей эффективности при наименьших затратах.

К методам увеличения прибыли можно отнести следующее:

1. Оптимизация товарных запасов и остатках на складах. Необходимо провести анализ ассортимента выпускаемой продукции и выявить товары, которые менее всего пользуются спросом и принять меры по выводу их из оборота.
2. Разработка эффективной системы менеджмента, которая позволит увеличить объёмы продаж. Здесь следует уделить особое внимание сегментированию рынка в зависимости от покупательной способности субъектов, что позволит продавать каждый вид продукции в том регионе, где он будем пользоваться наибольшим спросом.
3. Внедрение автоматизированных систем производства, которые помогут снизить расходы на оплату труда персонала, а также повысить производительность и объём выпуска продукции.
4. Внедрение системы безотходного производства.
5. Анализ рациональности и эффективности использования денежных средств предприятия.

Эти, и многие другие методы позволят в значительной степени увеличить объём получаемой прибыли, а также повысить важные финансовые показатели организации.

Как рассчитать прибыль?

Формулы расчёта

Приведём пример расчёта различных видов прибыли.

Как уже отмечалось, наиболее общим показателем является валовая прибыль (Пв).

Формула расчёта следующая:

Пв = Выр – С/с;

где Выр – это выручка от реализации продукции, работ, услуг;

С/с – себестоимость реализованной продукции.

На основании валовой прибыли можно рассчитать прибыль от продаж (Ппр):

Ппр = Пв – Ру – Рк;

где Ру – управленческие расходы;

Рк – коммерческие расходы.

Общая прибыль (По) от всех видов деятельности исчисляется так:

По = Пв + Пи + Пф + Пин;

где Пи, Пф и Пин – прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности.

Налогооблагаемая прибыль (Пн) исчисляется по следующей формуле:

Пн = По – Нн – Плг;

где Нн – налог на недвижимость;

Плг – льготируемая прибыль.

После уплаты всех налогов и прочих выплат, в распоряжении предприятия остаётся чистая прибыль, которую оно может тратить на собственные нужды.

Чистая прибыль (ЧП) исчисляется по формуле:

ЧП = По – Нп (+/–) Пд/р;

где Нп – сумма налога на прибыль;

Пд/р – прочие доходы и расходы.

Что даёт анализ показателя?

Важным этапом в финансовом и стратегическом планировании является анализ прибыли. Он необходим для объективной оценки деятельности предприятия, а также для разработки мер по снижению затрат, тем самым увеличивая чистый доход. В ходе анализа рассчитываются показатели, которые являются «опорными точками» для принятия тех или иных финансовых решений.

Наиболее распространённым является факторный анализ прибыли. Он показывает, что в наибольшей степени воздействует на конечный результат. В ходе этого составляется многофакторная модель, на основании которой рассчитывается, как изменится прибыль при воздействии определённого фактора.

В любом случае, анализ прибыли позволяет разработать меры по её увеличению.

К примеру, анализируя прибыль от реализации, исследуются возможные пути снижения себестоимости продукции, а также расширения рынка продаж, что позволит увеличить выручку, и, соответственно, чистый доход.

Часто для анализа используется такое понятие как маржинальный доход. Данный показатель отражает тот необходимый объём выручки, который позволит покрыть все издержки, т.е. показывает «нулевую прибыль».

На основании маржинального дохода рассчитывается точка безубыточности предприятия и возможный эффект от использования финансового рычага.

Все данные, которые необходимы для анализа, отражаются в бухучёте в бухгалтерском балансе и отчёте о прибылях и убытках.

Бухгалтерские аспекты вопроса

В бухгалтерском учёте, прибыль и убытки предприятия отражаются в специально форме «Отчёт о финансовых результатах» формы № 2. Он служит для учёта прибыли от всех видов деятельности, а также расчёта налогооблагаемой и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Формирование

Это наиболее важный этап финансового планирования на предприятии. Он начинается с момента запуска продукции в производство и заканчивается поступлением денежных средств на счёт предприятия. Здесь важно правильно составить баланс предстоящих доходов и расходов организации, чтобы спрогнозировать дальнейшую его работу.

На этапах планирования следует соблюдать некоторые условия, которые позволят рационально использовать денежные средства:

• изучить необходимость дополнительно привлечения заёмных средств для увеличения получаемой прибыли;
• определить наиболее приоритетные направления использования денежных ресурсов в зависимости от нужд организации;
• разработать эффективные пути использования капиталовложений для повышения рентабельности всего производства в целом;
• установить пороговые значения минимально получаемой прибыли, что позволит оперативно реагировать на любые изменения хозяйственной деятельности.

Налогообложение

Статье.

Проводки

Общая информация о полученных прибылях или убытках в бухгалтерском учёте отражается на счёте «99». В зависимости от проводимых операций, данные отражаются либо по дебету, либо по кредиту счёта. Вот некоторые примеры:

Дт 90 – Кт 99 – отражается сумма полученной прибыли по результатам основной деятельности предприятия;

Дт 91 – Кт 99 – полученная прибыль от неосновной деятельности;

Дт 99 – Кт 90/91 – отражён полученный предприятием убыток от основной/неосновной деятельности;

Дт 99 – Кт 94 – списание чистой прибыли (нераспределённой) отчётного периода.

Составной частью экономических издержек является "нормальная прибыль " — доход от использования предпринимательского таланта. Нормальная прибыль появляется в том случае, когда совокупный доход фирмы равен совокупным экономическим издержкам. В этих условиях экономическая прибыль фирмы равняется нулю . Нормальная прибыль необходима для того, чтобы удержать предпринимателя в данной сфере деятельности.

Чистая экономическая прибыль

Если фирма использует имеющиеся у нее ресурсы наиболее эффективным способом и совокупный доход превышает совокупные , то возникает положительная экономическая прибыль. В зависимости от рыночной структуры и соотношения элементов монополизма и конкуренции на конкретном рынке экономическая прибыль может сохраняться более или менее продолжительный срок.

Наличие в отрасли положительной или отрицательной экономической прибыли стимулирует приток в отрасль новых предприятий или соответствующий отток фирм в другие сферы деятельности.

Пример расчета прибыли:

3. Бухгалтерская прибыль (1 — 2) = 1000 — 800=200

4. Экономическая прибыль (1 — 2 — 3) = 1000 — 800 — 250 = -50

Вывод : при положительной бухгалтерской прибыли, экономическая прибыль оказалась отрицательной, т.е. предпринимателю необходимо проанализировать возможность альтернативного применения своих средств.

Анализ прибыли от основной деятельности

Прибыль и убытки представляют собой финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами анализа прибыли являются:

• проверка обоснованности плановой величины прибыли. План по прибыли должен быть увязан с объемом реализуемой продукции и ее себестоимостью;
• оценка выполнения бизнес-плана по прибыли;
• исчисление влияния отдельных факторов на отклонение фактической суммы прибыли от плановой;
• выявление резервов дальнейшего роста прибыли и путей мобилизации (использования) этих резервов.

Важнейшими источниками информации для проведения анализа прибыли являются:

• (Ф. № 1 отчетности),
• (Ф. № 2 отчетности),
• учетный регистр — журнал-ордер №15 по учету прибыли и ее использования,
• организации.

Прибыль организации складывается из трех основных элементов:

• прибыль (или убыток) от реализации продукции, работ и услуг;
• прибыль (или убыток) от прочей реализации;
• операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы. Основную часть получаемой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

В Ф. № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» приводятся следующие виды прибыли:

• валовая прибыль. Она определяется как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции;
• прибыль от продаж. Она рассчитывается как разность между выручкой, себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами;
• прибыль до налогообложения рассчитывается с учетом наличия операционных и внереализационных доходов и расходов;
• чистая прибыль определяется путем вычитания отложенных налоговых активов и текущего налога на прибыль из суммы прибыли до налогообложения и отложенных налоговых обязательств.

Проанализируем прибыль, получаемую от основной деятельности предприятия, т.е. прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации продукции — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

Пр = Bp — С/с ,

• Bp — выручка от реализации;
• С/с — (затраты на производство и реализацию).

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства.

Выручка от реализации продукции определяется либо по мере:

• ее оплаты (при безналичных расчетах — на счета банка; при наличных — в кассе предприятия);
• по мере отгрузки и предъявления покупателем расчетных документов.

В натуральном выражении расчет прибыли от реализации продукции включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода (Он.), нереализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода (ТП) за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода (Ок.).

Пр. = Он. + ТП — Ок .

Под периодом понимается квартал или год.

Состав остатков нереализованной продукции на начало и конец периода зависит: от избранного предприятием метода учета выручки — по поступлению денег на расчетный счет (в кассу) предприятия или по отгрузке продукции, расчетные документы по которой предъявлены покупателю.

Таблица № 8 (в тыс. руб.)

Показатели		По плану на фактически реализованную продукцию	Фактически
1.Производственная себестоимость реализованной продукции
2. Коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (расходы на продажу)
3. Итого полная себестоимость реализованной продукции
4. Выручка от реализации в продажных ценах без НДС и акцизов)
5. Финансовый результат — прибыль (стр.4 — стр.3)

Итак, прибыль от реализации товарной продукции увеличилась по сравнению с планом на сумму: 3376 — 3174 = + 202 тыс. руб.На это перевыполнение повлияли следующие факторы:

1. увеличение против плана объема реализованной продукции. В анализируеммом предпритии план по объему реализации (продаж) продукции выполнен на 101,6%. Умножив плановую прибыль от реализации на процент перевыполнения плана по объему реализации, найдем, какая сумма прибыли получена за счет роста объема реализации продукции: (3174 * 1,6%) / 100% = + 50,8 тыс.руб. Следовательно за счет увеличения объема реализованной продукции прибыль, полученная от реализации, возросла на сумму 50,8 тыс.руб.;

2. увеличение против плана производственной себестоимости реализованной продукции снизило прибыль.

сравним фактическую и плановую себестоимость фактически реализованной продукции, т.е. сравним четвертую графу таблицы с третьей графой по первой строке: 19552 — 19491 = — 61 тыс.руб. Этот результат означает, что за счет повышения производственной себестоимости реализованной продукции прибыль снизилась на сумму 61 тыс. руб.;

3. коммерческие (управленческие) расходы, так же, как и производственная себестоимость, оказывают обратное влияние на прибыль. Однако в данном примере величина их не изменилась и на прибыль не повлияла. Чтобы установить это, сравним фактическую и плановые величины коммерческих расходов, приходящиеся на фактический объем реализации продукции, т.е. сравним четвертую графу таблицы с третьей графой по второй строке: 144 — 144 = 0

4. влияние изменения оптовых цен на прибыль от реализации продукции устанавливаем путем сравнения фактически реализованной продукции в действовавших оптовых ценах (без НДС и акцизов) и фактически реализованной продукции в плановых ценах (без НДС и акцизов).

С этой целью сравним четвертую графу таблицы с третьей графой по четвертой строке: 23072 — 23087 = — 15 тыс.руб. Этот результат означает, что оптовые цены на реализуемую продукцию понизились на 15 тыс.руб., что сократило прибыль на ту же сумму;

5. влияние изменения структуры реализованной продукции на прибыль исчислим сальдовым способом, т.е. как разность между суммой отклонения фактической прибыли от реализации от плана и суммами влияния всех остальных (уже известных) факторов: 202 — (50,8 — 61 + 0 — 15) = + 227,2 тыс.руб. Этот результат означает, что сдвиг в структуре (изменение структуры) реализованной продукции в сторону увеличения удельного веса более рентабельных видов продукции увеличил прибыль от реализации на сумму 227,2 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов (баланс факторов) составляет: + 50,8 — 61 +0 — 15-+227,2 = + 202 тыс. руб.

Таким образом , сверхплановая прибыль от реализации продукции получена в основном за счет сдвига в структуре реализованной продукции в сторону увеличения удельного веса более рентабельных видов изделий, а также за счет увеличения объема реализации продукции. В то же время повышение производственной себестоимости реализованной продукции и снижение оптовых цен на продукцию уменьшили прибыль. Величина коммерческих расходов не изменилась и на прибыль не повлияла.

Важным является также анализ «качества» прибыли. Качество прибыли представляет собой обобщенную характеристику структуры источников формирования прибыли. При высоком «качестве» прибыли увеличивается объем произведенной продукции, снижается ее себестоимость. При низком же «качестве» прибыли имеет место рост реализационных цен на продукцию в сочетании с отсутствием увеличения объема продукции в натуральных измерителях.

Главным в повышении «качества» прибыли является снижение . Это интенсивное направление увеличения прибыли за счет мобилизации имеющихся резервов.

Маржинальный доход

При анализе прибыли от реализации товарной продукции следует определить такой показатель, как маржинальный доход. Маржинальный доход представляет собой разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами на ее производство и реализацию. Другими словами, маржинальный доход — это сумма постоянных затрат и прибыли от реализации.

Исходя из этого, прибыль от реализации товарной продукции равняется маржинальному доходу за вычетом постоянных издержек. Отсюда следует, что предприятие получит прибыль только в том случае, когда постоянные затраты будут возмещены за счет выручки от реализации определенного объема произведенной продукции. Этой выручки должно быть достаточно для возмещения переменных затрат и образования прибыли. Анализ здесь позволяет установить, за счет каких именно затрат (постоянных или переменных), входящих в себестоимость реализованной продукции, изменяется прибыль.

Эффект операционного рычага

Необходимо также рассмотреть такой показатель, как эффект операционного рычага (производственный леверидж) . Он характеризуется соотношением маржинального дохода и прибыли. Эффект операционного рычага показывает, в каком размере увеличивается прибыль в связи с изменением выручки от реализации продукции. Дело в том, что влияние увеличения выручки от реализации на сумму прибыли зависит от соотношения переменных и постоянных затрат. Поэтому и величина операционного рычага зависит от этого соотношения. Чем выше удельный вес постоянных издержек, тем больше различие между маржинальным доходом и прибылью, и тем выше соотношение между ними. При помощи операционного рычага можно оценить степень влияния выручки от реализации продукции на прибыль. Чем больше величина операционного рычага, тем более значительное увеличение прибыли обеспечивает каждый процент прироста выручки от реализации продукции.

Важным аспектом анализа прибыли является определение безубыточного (критического) объема производства и реализации продукции. Безубыточный объем продукции имеет место, если равняется (либо если маржинальный доход равняется сумме переменных издержек в составе себестоимости продукции). В этом случае организация не получает ни прибыли, ни убытка от реализации продукции. Такое положение носит название критического (безубыточного) объема производства и реализации продукции, или иначе, критической точки (точки безубыточности), а также порога .

Критический объем продукции можно определить как частное от деления на сумму маржинального дохода. Следовательно, порог рентабельности может быть определен по следующей формуле:

(сумма переменных издержек/ сумма маржинального дохода) * 100%.

Для достижения критической точки необходимо произвести и реализовать столько продукции, чтобы за счет выручки от реализации были покрыты как переменные, так и данной организации. Для того, чтобы получить прибыль, следует увеличить и продаж. Если же величина продукции снизится, то организация получит убыток.

Все перечисленные в данном параграфе факторы, оказывающие влияние на величину полученной прибыли, следует отнести к числу внутренних факторов . Кроме них, существуют и внешние факторы , также определяющие величину полученной организацией прибыли.

К числу внешних факторов относятся:

• социально-экономические условия, в которых функционирует данная организация;
• степень развития внешнеэкономических связей;
• транспортные условия;
• уровень цен на производственные ресурсы и т.д.

Анализ прибыли от реализации активов, операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов

Резервы увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности

Предприятия могут получать финансовые результаты (прибыли или убытки), не связанные с реализацией продукции, работ и услуг. Сюда относятся, в частности, прибыли и убытки от так называемой прочей реализации, т.е. от реализации имущества (активов) предприятия. Например, может иметь место продажа (фондов), материалов, и других видов активов предприятия.

При анализе финансовых результатов от прочей реализации необходимо проверить достоверность оценки продаваемых активов, а также сравнить возможные доходы от реализации активов с предполагаемыми затратами по этим операциям. Затем, уже в процессе последующего анализа следует сопоставить фактический финансовый результат от прочей реализации с предусмотренным результатом.

При реализации основных средств следует сравнить возможную прибыль от их продажи с теми доходами, которые могут быть получены предприятием при условии продолжения эксплуатации этих объектов основных средств. Если прибыль от реализации объекта основных средств превышает сумму возможной прибыли от продолжения эксплуатации этого объекта в течение определенного нормативного срока, то реализацию этого объекта основных средств следует осуществить.

Кроме прибылей и убытков от прочей реализации (от реализации активов), организации могут иметь также внереализационные финансовые результаты, не связанные ни с реализацией продукции, ни с реализацией активов (имущества).

Внереализационные финансовые результаты подразделяются на три вида:

• операционные доходы и расходы;
• внереализационные доходы и расходы;
• чрезвычайные доходы и расходы.

Операционные доходы и расходы включают:

• проценты к получению;
• проценты к уплате;
• доходы от участия в других организациях;
• прочие операционные доходы и расходы.

Внереализационные доходы и расходы включают в себя: См.далее: К чрезвычайным доходам относятся:

• страховые возмещения;
• стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, т.е. основных средств.

Чрезвычайные расходы возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности предприятия (наводнения, пожары, аварии, либо национализации имущества и др.)

Операционные, внереализационные и чрезвычайные финансовые результаты, как правило, не планируются . Поэтому основным приемом их анализа является сравнение их фактической величины за отчетный период с суммами за предыдущие отчетные периоды, т.е. изучение динамики этих величин. При анализе по каждому виду (статье) этих доходов (прибылей) и расходов (убытков) нужно выяснить причины их возникновения, установить, своевременно ли принимались меры к погашению задолженности, выявить лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности и т.п.

Анализ внереализационных финансовых результатов дает возможность оценить организацию функционирования маркетинговой и финансовой служб, а также степень соблюдения договорной дисциплины.

В заключение проведенного анализа следует разработать конкретные мероприятия, направленные на сокращение или даже полное предупреждение потерь от внереализационных операций.

Анализ формирования прибыли следует завершить сводным подсчетом резервов увеличения прибыли, выявленных в результате проведенного анализа.

Основным резервом роста прибыли является снижение себестоимости выпускаемой и реализуемой продукции.

Процесс формирования и распределения прибыли предприятия

Анализ использования прибыли

На объем прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) влияют прежде всего, сумма налогооблагаемой прибыли, а также ставка налога на прибыль.

Если налогооблагаемая прибыль изменяется, то величина чистой прибыли изменяется в противоположном направлении. Так, при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли величина прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, будет уменьшаться.

Что касается доходов, облагаемых по ставкам, отличающимся от ставки налога на прибыль, то эти доходы вычитаются из валовой прибыли при определении суммы налогооблагаемой прибыли. Рассматриваемые виды доходов, за исключением из них налогов, увеличивают размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Величина отчислений от прибыли в оказывает обратное влияние на сумму чистой прибыли: при увеличении этих отчислений прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия снижается, а при уменьшении этих отчислений чистая прибыль возрастает.

При анализе использования прибыли необходимо сопоставить фактическое ее распределение за отчетный период с распределением, предусмотренным в финансовом плане предприятия, а также с соответствующими данными за предыдущие периоды, то есть в динамике. На основе анализа использования прибыли могут быть сделаны выводы о необходимости изменений в ее использовании с целью достижения оптимальных соотношений между отдельными направлениями ее распределения.

Учредительные документы каждой организации определяют порядок использования чистой прибыли, остающейся после внесения платежей налогов в бюджет, а также перечень фондов, образуемых из этой прибыли.

В процессе анализа использования прибыли следует решить такие основные задачи:

• установить, как изменились суммы и удельные веса конкретных направлений использования прибыли по сравнению с финансовым планом и величинами предыдущего периода;
• осуществить анализ образования и использования резервного капитала и других специальных фондов;
• дать оценку эффективности использования прибыли;
• определить пути оптимизации использования прибыли и основные мероприятия, направленные на совершенствование использования прибыли.

В процессе образования и использования фондов специального назначения за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, осуществляется стимулирующая роль прибыли.

При анализе специальных фондов следует рассмотреть такие вопросы:

• изменение суммы средств, направленных в спецфонды;
• влияние отдельных факторов на данную сумму;
• порядок использования средств специальных фондов на соответствующие цели;
• как изменяются суммы отчислений от чистой прибыли в специальные фонды и суммы использования средств этих фондов в динамике, т.е. с течением времени;
• каковы резервы оптимизации размеров специальных фондов и их использования.

При анализе формирования фондов специального назначения за счет чистой прибыли следует использовать формулу, позволяющую определить степень изменения отчислений в специальные фонды за счет изменения чистой прибыли:

∆СФ = ∆ЧП · К,

• ∆СФ — приращение величины спецфондов, т.е. фонда накопления или потребления за счет изменения величины прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
• ∆ЧП — приращение суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
• К — коэффициент отчислений от чистой прибыли в данный фонд (базисная величина).

Суммы отчислений в фонды специального назначения находятся также под влиянием изменения величины коэффициента отчислений от чистой прибыли. Влияние этого фактора можно определить по следующей формуле:

∆СФ = (К 1 — К 0) ЧП 1 ,

• ∆СФ — приращение величины фондов специального назначения за счет изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли;
• К 1 , К 0 — соответственно фактический и базисный коэффициенты отчислений от чистой прибыли в фонды специального назначения;
• ЧП 1 — чистая прибыль данного предприятия за отчетный период.

Увеличение величины прибыли, остающейся в распоряжении предприятия соответственно повышает сумму отчислений в специальные фонды, а уменьшение чистой прибыли снижает величину этих отчислений. Аналогично, т.е. прямым образом, влияет и изменение коэффициента отчислений от чистой прибыли: при увеличении этого коэффициента сумма отчислений в фонды специального назначения растет, а при снижении величины коэффициента сумма отчислений в специальные фонды уменьшается.

В процессе анализа использования средств специальных фондов необходимо сопоставить фактические расходы средств с предусмотренными планом и расходами предыдущих отчетных периодов. Так, средства фондов накопления направляются, как правило, на цели развития производства, т.е. на увеличение (фондов), а также на наполнение оборотных активов. Целесообразно проанализировать, каким образом использование средств фонда накопления повлияло на структуру имущества предприятия, а также на техническое состояние основных средств (фондов).

Средства фондов потребления расходуются для осуществления различных выплат социального характера. Анализ использования средств этих фондов целесообразно осуществлять в увязке с такими показателями состояния и использования трудовых ресурсов, как коэффициенты оборота по приему и увольнению, полного оборота, текучести, показатели среднего тарифного разряда, производительности труда. Использование прибыли для образования и расходования фондов потребления является оправданным, если оно взаимосвязано с улучшением перечисленных трудовых показателей.

Давая общую оценку использования прибыли организации, необходимо констатировать, как оно содействует увеличению масштабов деятельности организации, росту ее экономического потенциала, пополнению собственного капитала, а также оптимизации структуры активов и пассивов организации.

Предприятия как отдельные товаропроизводители получают от реализации своей продукции денежную выручку. Данная выручка не свидетельствует о получении прибыли. Для итоговой деятельности предприятия нужно сопоставить выручку со всеми затратами на производство и реализацию, относимыми на себестоимость производимой продукции.

В случае если себестоимость ниже выручки, то финансовый результат говорит о получении прибыли. Если выручка равна себестоимости, то финансовый результат приравнивается к нулю, то есть предприятию только удалось покрыть расходы на производство и реализацию. Если же затраты выше выручки, то предприятие остается в убытках. Это свидетельствует о получении отрицательного финансового результата.

Таким образом, прибыль является основной целью предпринимательской хозяйственной деятельности. предприятия соотносятся между собой следующим образом.

Доход предприятия - это показатель увеличения экономических выгод, которое выражается в виде поступлений активов либо уменьшении обязательств, которые в сумме приводят к росту собственного капитала предприятия (за исключением случаев увеличения его за счет взносов собственников).

Доходы классифицируются по таким группам: доходы от реализации продукции, прочие операционные доходы (доход от аренды активов, курсовых разниц), финансовые доходы (от участия в капитале, инвестиционной деятельности, проценты, дивиденты), прочие доходы от инвестиций, реализации активов.

Прибыль предприятия - это основная часть денежных накоплений, которая создается предприятиями всех форм собственности. Она отражает финансовый результат хозяйственной Прибыль предприятия как показатель эффективности производства позволяет определять объем и качество продукции, уровень себестоимости, производительность труда. С другой стороны, прибыть стимулирует укрепление коммерческого расчета и интенсифицирует производство.

По показателю прибыли можно судить о плане и оценивать хоздеятельность предприятия.

3. Рассчитывается финансовый результат от операционной деятельности.

4. Исчисляется прибыль (убыток) от деятельности до налогообложения.

5. Извлекается прибыль (убыток) от обычной деятельности.

6. Вычивляется прибыль (убыток) с учетом чрезвычайной деятельности.

Прибыль предприятия как окончательный финансовый итог хоздеятельности представляет собой разницу между суммой доходов и затратами на производство и операции по реализации продукции с учетом убытков от всех видов хозяйственных операций.

Предприятия за подотчетный период определяется за счет корректировки прибыли от обычной деятельности на ту величину доходов и расходов, которая появляется в чрезвычайных обстоятельствах.

В дальнейшем чистая прибыль распределяется на капитализируемую и потребляемую часть. Капитализируемая часть - это средства, направляемые на инвестирование развития производства и формирование резервных и страховых фондов. Потребляемая часть расходуется на выплату корпоративных прав собственникам, материальное поощрение работников и образование фондов соцпотребностей. Оставшаяся часть формирует нераспределенную прибыль, за счет которой финансируется собственный капитал.

Прибыль как качественный показатель эффективности предприятия, характеризует рациональность использования средств производства, финансовых, трудовых и ресурсов. Предприятие, не получающее прибыль, в условиях рыночной экономики истощит ресурсы и обанкротится.

Целью деятельности любого предприятия является прибыль. Прибыль – это качественный показатель эффективности деятельности предприятия, который характеризует рациональность использования предприятием средств производства, а так же финансовых, трудовых, материальных ресурсов.

Получить прибыль предприятие может, лишь производя товар или услуги, пользующиеся спросом и удовлетворяющие потребности общества. Причем существенную роль будет играть цена этих товаров и услуг – она должна соответствовать платежеспособности потребителей.

Что касается самого предприятия, то для него формирование цены осуществляется с учетом издержек. Приемлемая цена продукции предприятия возможна лишь в случае, когда предприятие не превышает определенный уровень издержек. В результате сумма потребляемых ресурсов и затрат должна быть меньше получаемой выручки. Это будет означать, что предприятие работает с прибылью.

Если предприятие работает без получения прибыли, то, в условиях рыночной экономики, оно истощит свои ресурсы и уйдет из производственной сферы, став банкротом.

Прибыль отражает чистый доход предприятия и выполняет следующие функции:

• характеризует экономический эффект от деятельности предприятия. Если предприятие получает прибыль, это значит, что все расходы по производству продукции покрываются доходами;
• обладает стимулирующей функцией, так как является основой для дальнейшего расширения производства, его усовершенствования, а так же для увеличения заработной платы работников и выплаты дивидендов владельцам и акционерам;
• является источником пополнения бюджетов разного уровня, формируя финансовые ресурсы не только самого предприятия, но и государства в целом.

Максимальная прибыль и ее устойчивый рост – важнейшее условие процветания не только конкретного предприятия, но и национальной экономики в целом. Благодаря получению прибыли, предприятие может увеличить свои масштабы, укрепить позиции на рынке. Как правило, этот процесс сопровождается обновлением и усовершенствованием самого предприятия. Это является общей целью предпринимательства.

В экономическом смысле прибыль исчисляется как разность между денежными поступлениями и выплатами, в хозяйственном – как разность между имущественным состоянием рассматриваемого предприятия на конец и начало расчетного периода. Поскольку существует разница между экономическим и бухгалтерским подходом к издержкам предприятия, различают экономическую и бухгалтерскую прибыль.

• Бухгалтерская прибыль равна совокупному доходу предприятия минус бухгалтерские (явные) издержки;
• Экономическая прибыль равна совокупному доходу минус экономические (явные + неявные издержки),
• Экономическая прибыль равна бухгалтерской прибыли минус неявные издержки.

Существуют различные виды прибыли:

• Валовая прибыль – это сумма прибыли (убытка) предприятия от реализации всех видов продукции предприятия (услуг, работ, имущества), а так же доходов от внереализационных операций (за минусом суммы расходов по ним). Валовая прибыль – показатель эффективности производства.
• Прибыль (убыток) от реализации продукции равна выручке от реализации (без НДС и акцизов, а так же косвенных налогов и сборов) минус затраты на производство и реализацию (включаемые в себестоимость данной продукции). Если в условиях стабильных оптовых цен прибыль предприятия возрастает, это свидетельствует о снижении суммарных индивидуальных затрат предприятия на производство продукции и ее реализацию. Прибыль от реализации – это показатель основной деятельности предприятия, т.е. деятельности по производству и реализации своей продукции.
• Прибыль до налогообложения (или балансовая, бухгалтерская прибыль) – отражается в балансе предприятия, является конечным финансовым результатом деятельности предприятия; выявляется посредством бухгалтерского учета всех его хозяйственных операций и оценки статей баланса. Бухгалтерская прибыль является показателем эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.
• Налогооблагаемая прибыль – рассчитывается при налоговом учете в рамках действующего законодательства, является основанием для определения налогооблагаемой базы.
• Чистая прибыль (убыток) за отчетный период (или прибыль к распределению) – это та часть прибыли, которая остается у предприятия после уплаты всех налогов и обязательств и используется на нужды предприятия (развитие производства, социальные нужды и т. д.).

Кроме перечисленных, в научной экономической литературе используются множество других видов прибыли. Большое внимание специалисты уделяют анализу прибыли, то есть анализу финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, используя различные подходы и степень детализации.

Показатели финансовых результатов наглядно демонстрируют эффективность деятельности предприятия в абсолютной оценке, что является важным не только для самого предприятия, но и для лиц, заинтересованных в его деятельности. К примеру, руководству предприятия данный анализ поможет выявить перспективы дальнейшего развития предприятия, поскольку важнейшим источником финансирования в этих целях является прибыль.

Основные задачи анализа прибыли:

• обоснование плановой величины прибыли в соответствии с объемом и себестоимостью реализуемой продукции;
• оценка прибыли в соответствии с бизнес-планом ;
• расчет влияния различных факторов на отклонение величины фактической прибыли от плановой;
• выявление резервов для роста прибыли и путей их использования.

Анализ финансовых результатов проводится в нескольких направлениях:

• горизонтальный анализ, заключается в изучении изменений величины показателей за анализируемый период;
• вертикальный анализ, является анализом структуры показателей прибыли, а так же их структурной динамики;
• факторный анализ, состоит в выявлении факторов и источников роста прибыли и их количественной оценке;
• оценка показателей рентабельности в динамике.

Для проведения анализа прибыли используются следующие источники: бухгалтерский баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, учетный регистр и финансовый план предприятия.

Важным для предприятия является анализ «качества» прибыли, то есть структуры источников ее формирования.

Высокое «качество» прибыли означает рост объемов производства продукции с одновременным снижением ее себестоимости. При низком «качестве» прибыли рост объемов производимой продукции отсутствует, одновременно имеет место увеличение реализационных цен на эту продукцию.

Для предприятия необходимо в целях повышения «качества» прибыли стремиться снизить себестоимость производимой продукции. Таким образом, «качество» прибыли характеризует эффективность использования предприятием имеющихся резервов. Важнейший аспект анализа прибыли – определение безубыточного, или критического, объема производства и реализации продукции. Объем будет являться безубыточным, если полная себестоимость производимой продукции будет равна выручке от ее реализации. В этом случае предприятие не получает ни убытка, ни прибыли от реализации продукции.

Такую ситуацию еще называют порогом рентабельности или точкой безубыточности (критической точкой). Для достижения порога рентабельности необходимо произвести и реализовать такой объем продукции, чтобы за счет величины выручки от реализации покрыть переменные и постоянные издержки предприятия.

Для получения прибыли необходимо увеличение объема производства и продаж. Если же этот объем будет меньше критического, то предприятие получит убыток. Только на основе анализа прибыли можно выработать верные управленческие решения, разработать бизнес-планы и т. д. Это справедливо по отношению к любому предприятию, вне зависимости от их размера, вида и масштабов деятельности, а так же формы собственности.